#StateAid: Komisija konstatē, ka Luksemburga piešķīrusi nelikumīgas nodokļu priekšrocības #Amazon, kuras vērtība ir aptuveni € 250 miljoni

Komisāre Margrethe Vestager, kas atbild par konkurences politiku, sacīja: "Luksemburga piešķīra Amazon nelikumīgus nodokļu atvieglojumus. Tā rezultātā gandrīz trīs ceturtdaļas Amazon peļņas netika aplikti ar nodokļiem. Citiem vārdiem sakot, Amazon tika atļauts maksāt četras reizes mazāku nodokli nekā citiem vietējiem uzņēmumi, uz kuriem attiecas tie paši valsts nodokļu noteikumi. Tas ir nelikumīgi saskaņā ar ES valsts atbalsta noteikumiem. Dalībvalstis nevar piešķirt selektīvus nodokļu atvieglojumus starptautiskām grupām, kas nav pieejami citiem. "

Pēc padziļinātas izmeklēšanas uzsākta 2014 oktobrī, Komisija secināja, ka Luksemburgas Luksemburgas 2003 izdotais nodokļu atvieglojums un pagarināts ar 2011 samazināja Luksemburgas Amazon samaksāto nodokli bez pamatota pamatojuma.

Nodokļu nolēmums ļāva Amazon lielāko daļu peļņas novirzīt no Amazon grupas uzņēmuma, kas ir apliekams ar nodokļiem Luksemburgā (Amazon EU), uz uzņēmumu, kas nav apliekams ar nodokli (Amazon Europe Holding Technologies). Konkrēti, ar nodokļu nolēmumu tika apstiprināta Amazon ES autoratlīdzības samaksa Amazon Europe Holding Technologies, kas ievērojami samazināja Amazon ES ar nodokli apliekamo peļņu.

Komisijas izmeklēšana parādīja, ka autoratlīdzības maksājumu līmenis, ko apstiprināja nodokļu nolēmums, bija paaugstināts un neatspoguļoja ekonomisko realitāti. Pamatojoties uz to, Komisija secināja, ka ar nodokļu nolēmumu Amazon tika piešķirta selektīva ekonomiska priekšrocība, ļaujot grupai maksāt mazāk nodokļu nekā citiem uzņēmumiem, uz kuriem attiecas tie paši valsts nodokļu noteikumi. Faktiski šis lēmums ļāva Amazon izvairīties no nodokļu uzlikšanas trim ceturtdaļām peļņas, ko tā guva no visas Amazon pārdošanas ES.

Amazon struktūra Eiropā

Komisijas lēmums attiecas uz Luksemburgas nodokļu režīmu diviem Amazon grupas uzņēmumiem - Amazon EU un Amazon Europe Holding Technologies. Abi ir Luksemburgā reģistrēti uzņēmumi, kas pilnībā pieder Amazon grupai un kurus galu galā kontrolē ASV mātes uzņēmums Amazon.com, Inc.

reklāma

• Amazon EU ("darbības uzņēmums") veic Amazon mazumtirdzniecības biznesu visā Eiropā. 2014. gadā tajā bija vairāk nekā 500 darbinieku, kuri atlasīja preces, kas tika pārdotas Amazon vietnēs Eiropā, pirka tās no ražotājiem un pārvaldīja tiešsaistes pārdošanu un produktu piegādi klientam. Amazon izveidoja savas pārdošanas operācijas Eiropā šādās valstīs. veids, kā klienti, kuri pērk produktus kādā no Amazon vietnēm Eiropā, līgumiski pērk produktus no darbības uzņēmuma Luksemburgā. Tādā veidā Amazon reģistrēja visus pārdošanas apjomus Eiropā un peļņu, kas gūta no šīs pārdošanas, Luksemburgā.

• Amazon Europe Holding Technologies ("kontrolakciju sabiedrība") ir komandītsabiedrība, kurā nav darbinieku, biroju un uzņēmējdarbības. Kontrolakciju sabiedrība darbojas kā starpnieks starp operāciju kompāniju un Amazon ASV. Saskaņā ar tā dēvēto "izmaksu dalīšanas līgumu" ar Amazon ASV tam ir noteiktas intelektuālā īpašuma tiesības uz Eiropu. Holdingkompānija pati aktīvi neizmanto šo intelektuālo īpašumu. Tas tikai piešķir ekskluzīvu licenci šim intelektuālajam īpašumam operācijas uzņēmumam, kurš to izmanto Amazon Eiropas mazumtirdzniecības biznesa vadīšanai.

Saskaņā ar vienošanos par izmaksu sadali kontrolakciju sabiedrība katru gadu veic maksājumus Amazon ASV, lai segtu intelektuālā īpašuma attīstības izmaksas. Šo maksājumu atbilstīgo līmeni nesen ir noteikusi ASV nodokļu tiesa.

Saskaņā ar Luksemburgas vispārējiem nodokļu likumiem Luksemburgā uz uzņēmumu, kas darbojas, tiek aplikti uzņēmumu ienākuma nodokļi, savukārt kontrolakciju sabiedrība tās juridiskās formas dēļ nav komandītsabiedrība. Kontrolakciju sabiedrības reģistrētā peļņa tiek aplikta ar nodokļiem tikai partneru līmenī, nevis pašas kontrolakciju sabiedrības līmenī. Kontrolakciju sabiedrības partneri atradās ASV un līdz šim ir atlikuši nodokļu saistības.

Amazon ieviesa šo struktūru, kuru apstiprināja ar izpētīto nodokļu noteikumu starp 2006 maiju un jūniju 2014. Jūnijā 2014 Amazon mainīja tā darbību Eiropā. Šī jaunā struktūra nav Komisijas valsts atbalsta izmeklēšanas darbības jomā.

Komisijas izmeklēšanas darbības joma

ES valsts atbalsta kontroles uzdevums ir nodrošināt, ka dalībvalstis ar nodokļu nolēmumiem vai citādi nepiešķir izvēlētiem uzņēmumiem labāku nodokļu režīmu nekā citi. Precīzāk, darījumiem starp korporatīvās grupas uzņēmumiem jābūt noteiktām cenām, kas atspoguļo ekonomisko realitāti. Tas nozīmē, ka maksājumiem starp diviem vienas grupas uzņēmumiem vajadzētu būt saskaņā ar vienošanos, kas notiek komercnosacījumos starp neatkarīgiem uzņēmumiem (tā dēvētais "nesaistītā tirgus princips").

Komisijas valsts atbalsta izmeklēšana attiecās uz nodokļu nolēmumu, ko Luksemburga izdeva Amazon 2003. gadā un kuru pagarināja 2011. gadā. Šajā lēmumā tika apstiprināta metode, ar kuru aprēķināt strādājošā uzņēmuma ar nodokli apliekamo bāzi. Netieši tā arī apstiprināja metodi, kā aprēķināt gada maksājumus no darbības uzņēmuma kontrolakciju sabiedrībai par tiesībām uz Amazon intelektuālo īpašumu, kuras izmantoja tikai darbības uzņēmums.

Šie maksājumi vidēji pārsniedza 90% no apkalpojošās kompānijas pamatdarbības peļņas. Tie ir ievērojami (1.5 reizes) lielāki nekā tas, kas kontrolakciju sabiedrībai bija jāmaksā Amazon ASV saskaņā ar izmaksu dalīšanas līgumu.

Lai būtu skaidrs, Komisijas izmeklēšanā netika apšaubīts, ka kontrolakciju sabiedrībai pieder intelektuālā īpašuma tiesības, kuras tā licencējusi darbības uzņēmumam, kā arī regulārie maksājumi, ko kontrolakciju sabiedrība veica Amazon Amazon, lai attīstītu šo intelektuālo īpašumu. Tā arī neapšaubīja Luksemburgas vispārējo nodokļu sistēmu kā tādu.

Komisijas novērtējums

Komisijas valsts atbalsta izmeklēšanā tika secināts, ka Luksemburgas nodokļu nolēmumā ir apstiprināta nepamatota metode, lai aprēķinātu Amazon ar nodokli apliekamo peļņu Luksemburgā. Konkrēti, autoratlīdzības maksājuma līmenis, ko maksāja operētājsabiedrība kontrolakciju sabiedrībai, bija paaugstināts un neatspoguļoja ekonomisko realitāti.

• Darbojošais uzņēmums bija vienīgais uzņēmums, kas aktīvi pieņēma lēmumus un veica darbības, kas saistītas ar Amazon Eiropas mazumtirdzniecības biznesu. Kā jau minēts, tā darbinieki izvēlējās pārdodamās preces, nopirka tās no ražotājiem un vadīja pārdošanu tiešsaistē un produktu piegādi klientam. Darbojošais uzņēmums arī pielāgoja Amazon e-komercijas platformas tehnoloģiju un programmatūru Eiropā, kā arī ieguldīja mārketingā un apkopoja klientu datus. Tas nozīmē, ka tas pārvaldīja un pievienoja vērtību licencētajām intelektuālā īpašuma tiesībām.
• Kontrolakciju sabiedrība bija tukša čaula, kas vienkārši nodod intelektuālā īpašuma tiesības uzņēmumam, kas to ekspluatē, tikai tā izmantošanai. Kontrolakciju sabiedrība pati nekādā veidā nebija aktīvi iesaistīta šī intelektuālā īpašuma pārvaldībā, attīstībā vai izmantošanā. Tas nav izdarījis un nevarēja veikt nekādas darbības, lai pamatotu saņemto honorāru līmeni.

Saskaņā ar metodi, kas apstiprināta ar nodokļu nolēmumu, operatīvās kompānijas ar nodokli apliekamā peļņa tika samazināta līdz ceturtdaļai no tās, kāda tā bija patiesībā. Gandrīz trīs ceturtdaļas Amazon peļņas nepamatoti attiecināja uz kontrolakciju sabiedrību, kur tā palika neapliekama. Faktiski šis lēmums ļāva Amazon izvairīties no nodokļu uzlikšanas trim ceturtdaļām peļņas, ko tā guva no visas Amazon pārdošanas ES.

Pamatojoties uz to, Komisija secināja, ka Luksemburgas izdotajā nodokļu lēmumā tika apstiprināti maksājumi starp diviem vienas grupas uzņēmumiem, kas neatbilst ekonomikas realitātei. Rezultātā nodokļu nolēmums ļāva Amazon maksāt ievērojami mazāk nodokļu nekā citi uzņēmumi. Tāpēc Komisijas lēmumā tika konstatēts, ka Luksemburgas nodokļu režīms Amazon attiecībā uz nodokļu nolēmumu ir nelikumīgs saskaņā ar ES valsts atbalsta noteikumiem.

Infografs ir pieejams ar augstu izšķirtspēju šeit.

atgūšana

Principā ES valsts atbalsta noteikumi prasa atgūt nesaderīgu valsts atbalstu, lai novērstu konkurences traucējumus, ko radījis atbalsts. Saskaņā ar ES valsts atbalsta noteikumiem naudas sods nav noteikts, un atgūšana neuzliek sodu par attiecīgo uzņēmumu. Tas vienkārši atjauno vienlīdzīgu attieksmi pret citiem uzņēmumiem.

Šodienas lēmumā Komisija ir noteikusi metodoloģiju, lai aprēķinātu Amazon piešķirto konkurences priekšrocību vērtību, tas ir, starpību starp to, ko uzņēmums maksāja nodokļos, un to, kas tam būtu bijis jāmaksā bez nodokļu nolēmuma. Pamatojoties uz pieejamo informāciju, tiek lēsts, ka tas ir aptuveni 250 miljoni eiro, pieskaitot procentus. Luksemburgas nodokļu iestādēm tagad jānosaka precīza nesamaksātā nodokļa summa Luksemburgā, pamatojoties uz lēmumā noteikto metodiku.

fons

Kopš 2013 jūnija Komisija ir izmeklējusi dalībvalstu nodokļu administrēšanas praksi. Tā paplašināja šo informācijas pieprasījumu visām dalībvalstīm decembrī 2014. uz oktobris 2015Komisija secināja, ka Luksemburga un Nīderlande attiecīgi ir piešķīrušas selektīvas nodokļu priekšrocības Fiat un Starbucks. In janvāris 2016, Komisija secināja, ka selektīvās nodokļu priekšrocības, ko Beļģija piešķīrusi vismaz 35 starptautiskiem uzņēmumiem, galvenokārt no ES, saskaņā ar tās "liekās peļņas" nodokļu shēmu ir nelikumīgas saskaņā ar ES valsts atbalsta noteikumiem. In augusts 2016, Komisija secināja, ka Īrija piešķīra Apple nepamatotus nodokļu pabalstus līdz pat EUR 13 miljardiem. Komisijai ir arī divas nepārtrauktas padziļinātas izmeklēšanas par bažām, ka ar nodokļiem saistītie lēmumi Luksemburgā var radīt valsts atbalsta jautājumus McDonalds un GDF Suez (tagad Engie).

Šī Komisija ir īstenojusi tālejošu stratēģiju attiecībā uz taisnīgu nodokļu uzlikšanu un lielāku pārredzamību, un nesen mēs esam panākuši ievērojamu progresu. Pēc Komisijas priekšlikumiem par nodokļu pārredzamību marts 2015, jauni noteikumi par automātisku informācijas apmaiņu par nodokļu noteikumiem stājās spēkā 2017 janvārī. Dalībvalstis arī ir vienojušās paplašināt to automātisko informācijas apmaiņu ziņošanai pa valstīm no starptautiskiem uzņēmumiem sniegtas ar nodokļiem saistītas finanšu informācijas. Tagad ir iesniegts priekšlikums, lai daļa šīs informācijas būtu publiski pieejama. Jauns ES noteikumi, lai novērstu izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, izmantojot ārpuskopienas valstis tika pieņemti 2017 maijā, pabeidzot pretnodokļu novēršanas direktīvu (ATAD), kas nodrošina, ka visā vienotajā tirgū tiek piemēroti saistoši un stingri pasākumi pret ļaunprātīgu izmantošanu.

Runājot par notiekošo likumdošanas darbu, Komisijas priekšlikumi par to tika atsākti Kopējā konsolidētā uzņēmumu ienākuma nodokļa bāze oktobrī 2016 darbosies kā spēcīgs līdzeklis pret nodokļu nemaksāšanu ES. Jūnijā 2017 ierosināja Komisija jauni pārredzamības noteikumi starpniekiem - ieskaitot nodokļu konsultantus - kuri izstrādā un popularizē nodokļu plānošanas shēmas saviem klientiem. Šis tiesību akts palīdzēs panākt daudz lielāku pārredzamību un atturēs no nodokļu nolēmumu izmantošanu kā nodokļu ļaunprātīgas izmantošanas instrumentu. Visbeidzot, tieši šī gada septembrī Komisija uzsāka jaunu ES programmu, lai nodrošinātu, ka digitālā ekonomika tiek aplikta ar nodokļiem taisnīgā un izaugsmei labvēlīgā veidā. Mūsu Sakari izklāstīja izaicinājumus, ar kuriem dalībvalstis šobrīd saskaras, rīkojoties šajā steidzamajā jautājumā, un izklāsta iespējamos risinājumus, kas jāizpēta pirms Komisijas priekšlikuma 2018. gadā. Viss Komisijas darbs balstās uz vienkāršu principu, ka visi lielie un mazie uzņēmumi, jāmaksā nodoklis, kur viņi gūst peļņu.

Lēmumu nekonfidenciālā versija tiks darīta pieejama saskaņā ar lietas numuru SA.38944 iekš valsts atbalsta reģistrs par Komisiju Konkurences mājas lapa kad konfidencialitātes jautājumi ir atrisināti. The State Aid Weekly e-News uzskaitītas jaunas publikācijas par pieņemtajiem lēmumiem internetā un ES Oficiālajā Vēstnesī valsts atbalsta.